Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı, 4 Eylül 2025 tarihli ve 33007 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliği’nde değişiklikler içeren Seri No: 55 numaralı tebliğ ile birçok alanda KDV istisnası getirdi. Tebliğde savunma sanayii, kamu kurumlarının taşıt alımları, taşınmaz teslimleri ve ithalat işlemleriyle ilgili önemli düzenlemeler yer aldı.
Savunma Sanayii Teslimlerinde KDV İstisnası
Yapılan değişiklikle birlikte, Milli Savunma Bakanlığı veya Savunma Sanayii Başkanlığı tarafından yürütülen savunma sanayii projeleri kapsamında yer alan uçak, helikopter, tank, füze, gemi gibi araçların üretiminde yüklenici firmalara yapılan mal ve hizmet teslimleri, KDV’den istisna tutuldu. Bu düzenleme, 3065 sayılı Kanunun 13/f maddesi uyarınca geçerli olacak.
Kamu Kurumlarının Taşıt Alımları KDV’den Muaf
Yeni eklenen düzenleme ile Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı gibi kurumlara, milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarına yönelik yapılan motorlu taşıt teslimlerinde KDV alınmayacak.
BU KAPSAMDA;
3,5 tonu aşmayan yük taşıma kapasitesine sahip bazı motorlu taşıtlar,
87.03, 87.04 ve 87.11 G.T.İ.P. numaralı taşıtlar,
Hem ithalat hem de yurtiçi teslimlerde istisna kapsamına alındı.
Taşıt alımı yapmak isteyen kamu kurumları, ilgili Defterdarlığa başvurarak “KDV İstisna Belgesi (EK:34)” alacak ve bu belgeyi satıcılara veya gümrük idarelerine ibraz edecek.
İstisna Uygulama, Beyan ve İade Süreci
İlgili KDV istisnaları tam istisna kapsamında değerlendirilecek. Yani bu işlemler hem KDV’den muaf olacak hem de yüklenilen KDV’nin iadesi talep edilebilecek.
İade süreci ise şöyle işleyecek:
50.000 TL’yi aşmayan nakit iadelerde vergi incelemesi gerekmez.
Mahsuben iadeler ise her tutar için doğrudan yapılabilecek.
Daha yüksek tutarlar için vergi inceleme raporu ya da YMM raporu aranacak.
İstisna kapsamında fatura kesilirken “3065 sayılı KDV Kanununun (13/o) maddesi gereğince KDV hesaplanmamıştır” ibaresi faturalara eklenecek.
Taşınmaz Teslimlerinde KDV Muafiyetleri Genişletildi
Tebliğde yapılan bir diğer önemli değişiklik ise taşınmaz teslimlerine ilişkin. Artık aşağıdaki işlemler KDV’den muaf olacak:
Hazine tarafından yapılan taşınmaz kiralama ve teslimleri,
TOKİ ve Kentsel Dönüşüm Başkanlığı’nın arsa ve arazi teslimleri,
Vakıflar Genel Müdürlüğü’ne ait mazbut vakıf taşınmazlarının satışı,
Belediye ve il özel idarelerinin taşınmaz satışları.
Ancak konut, bina, sosyal tesis gibi taşınmaz teslimlerinde KDV istisnası uygulanmayacak. Bu işlemler genel hükümler çerçevesinde vergilendirilmeye devam edecek.
Teminatla İthalatta KDV Hesaplaması Netleşti
İthalat işlemlerinde teminat karşılığı ithal edilen mallar için KDV matrahı artık daha açık şekilde belirlenecek. 4760 sayılı ÖTV Kanunu kapsamındaki bazı malların ithalatında teminata bağlanan ÖTV tutarı da KDV matrahına dahil edilecek. Bu düzenlemeyle ithalatçılar, bu işlemlere ilişkin ödedikleri KDV’yi indirim konusu yapabilecek.
ATİK KDV İadesinde Yeni Yöntem
Amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATİK) için KDV iadesi talep eden mükellefler, artık kümülatif işlem bedeline dayalı oranlama ile iade hesaplayacak. Bu yeni yöntemle iade taleplerinde dönem bazlı hesaplamalar dikkate alınacak, önceki dönemlerde yapılan iadeler de hesaba katılacak. Böylece iade tutarının adil ve doğru şekilde belirlenmesi amaçlanıyor.
Asgari KDV İade Tutarı Güncellendi
14 Mart 2025 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı ile KDV iadesi talep edilebilecek asgari tutar 1 Nisan 2025’ten itibaren 10.000 TL olarak belirlendi.
Kapsamlı Tebliğ Güncellemesi ile Uygulamalar Netleşti
Yeni Tebliğ, hem mükelleflerin hem de kamu kurumlarının KDV istisnalarını uygularken karşılaştıkları tereddütleri ortadan kaldırmayı amaçlıyor. Özellikle savunma sanayi projeleri, kamu taşıt alımları, ithalat işlemleri ve taşınmaz teslimlerine yönelik açıklamalar, vergi mevzuatında önemli bir netlik sağladı.
Yorumlar
Kalan Karakter: